+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Возмещение по страховому случаю ндс

Нужно ли платить налог со страховой выплаты по осаго

Возмещение по страховому случаю ндс

Краеугольным камнем проблемы – платить или не платить налог со страховой выплаты по ОСАГО – является, конечно же факт, что страховщики, начисляя компенсацию, не учитывают сумму налога.

Пострадавший в ДТП водитель тратит её на ремонт, а отчисления, выходит, приходится платить со своего кармана.

Разбираемся в особенностях налогообложения и выясняем, в каких ситуациях страховая сумма облагается, а в каких нет.

Особенности налогообложения

Согласно налоговому кодексу РФ, существует два вида плательщиков отчислений в госбюджет:

  • физические лица;
  • юридические лица.

НК РФ гласит, что страховые компенсации увеличивают состояние граждан, следовательно они считаются доходом физического лица либо компании. И вид налога будет зависеть от категории налогоплательщика. Однако, учитывая многочисленные льготы, не в каждом случае водитель ТС обязан будет отчислять в бюджет налог.

Выплата по ОСАГО не облагается НДФЛ, т.к. ОСАГО относиться к обязательному виду страхования.

Для физ.лиц

Статья 23 НК РФ регламентирует круг лиц и порядок начисления налогов. Статья 208, п.1.2 говорит, что к доходам относятся следующие страховые выплаты:

  1. Выплаты при наступлении страхового случая, включая периодические (ренты, аннуитеты).
  2. Связанные с участием клиента СК в бизнесе партнера-страховщика.
  3. Выкупные суммы при расторжении договора страхования.

Иными словами, доходом со страховых выплат считаются исключительно компенсации, оформленные по полисам добровольного страхования.

Подтверждает данный факт статья 213 НК РФ, которая гласит, что выплаты по полисам обязательного страхования не учитываются для налогообложения.

К категории физических лиц относятся и ИП – индивидуальные предприниматели, следовательно транспортные средства, имеющиеся на балансе мелкого бизнеса, также не должны оплачивать НДФЛ.

Для юридических лиц

Предприятия, имеющие статус юрлица, облагаются налогом на прибыль, который начисляется с разницы доходов и расходов. НК регламентирует порядок определения облагаемого дохода статьями действующего кодекса РФ, а именно: в состав внереализационного дохода входит сумма разницы между возмещением ущерба и непосредственным ущербом, причиненным в дорожно-транспортном происшествии.

В случае ДТП с участием автомобиля, состоящего на балансе юридического лица, ущерб списывается в статью расходов предприятия, а сумма страховой выплаты по ОСАГО – в доход. Следовательно, предприятие обязательно должно уплатить

Таким образом, страховые выплаты по ОСАГО входят в состав доходов предприятия, а траты на устранение последствий повреждения корпоративного транспортного средства входят в состав расходов.

Важно! В 2019 году в НК РФ были внесены изменения, которые распределяют налоговые платежи по месту назначения: 3% в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Следовательно, полученные страховые выплаты необходимо будет так же распределить.

Для юридических лиц если убытки окажутся меньше возмещения, то облагаться будет только часть страховой выплаты, которая превышает значение полученных убытков.

Облагается ли страховая выплата налогом

Буква закона однозначно утверждает, что для физических лиц выплата компенсации по полисам обязательного страхования не является доходом. Однако есть ряд нюансов, связанных с получением многими водителями так называемых «писем счастья» с требованием оплатить налог.

Ссылаясь на Налоговый Кодекс РФ, страховая компания является налоговым агентом страхователя и по закону обязана письменно уведомить его и налоговую о том, что сумма налога не удержана. Страховщик, выполняя требование, отправляет письмо водителю и налоговой, несмотря на то, о каком виде страхования речь: обязательная ли это автогражданка, добровольное КАСКО или другие виды.

Нужно ли платить НДФЛ со страховой выплаты по ОСАГО

Итак, ссылаясь на законодательные акты, мы выяснили, что для физических лиц страховая выплата не является доходом, следовательно, платить налог не нужно. В каких же случаях выгодополучатель обязан будет выполнить требования?

Как показывает практика, подобные письма страховая компания отправляет чаще всего лицам, с которыми она судилась. Пострадавший, выигрывая суд, получал компенсации, штрафные выплаты от СК, неустойку и другие платежи. Подобные выплаты уже не относятся к компенсации по страховому полису обязательного страхования, соответственно, облагаются налогом.

Налог на УТС

УТС расшифровывается как утрата товарной стоимости авто. Компенсация УТС по сути является разницей между стоимостью машины до дорожно-транспортного происшествия и после восстановления.

Компенсации выплачиваются на определенных условиях:

  • ТС должно быть не старше 3 лет для марок российского производства и не превышать 7 лет для автомобилей-иномарок;
  • износ авто не более 30%;
  • владелец ТС не является виновником аварии;
  • машина не была в ДТП до текущего инцидента;
  • сумма компенсации не может превышать максимальную страховую сумму.

Компенсация за утерю товарной собственности не облагается налогом, согласно 213 статьи НК РФ. Данная выплата является выплатой по договору обязательного полиса автогражданской ответственности.

Средства, полученные в счёт утери товарной стоимости автомобиля также не относятся к облагаемым налогом доходам.

Налог на неустойку

Согласно ФЗ№40 «Об ОСАГО», компания страховщик несет ответственность по соблюдению своих обязательств. В случае претензий к страховой компании могут быть применены санкции в виде неустойки при условиях:

  1. СК грубо нарушила сроки выплат, выдачи направления на ремонт автомобиля после ДТП.
  2. Нарушение срока возврата страховой премии при предусмотренных правилами ОСАГО обстоятельствах.

Неустойка не является выплатой, полученной на основании полиса обязательного страхования. Минфин четко регламентирует данную компенсацию на усмотрение судебной инстанции, соответственно НДФЛ придется заплатить в полном объеме.

Примеры из практики

Для лучшего понимания ситуации приведем несколько примеров:

Пример 1.

Иванов является потерпевшей стороной в дорожно-транспортном происшествии. Инцидент был правильно задокументирован, и пострадавший обратился в СК за выплатой. После рассмотрения дела, страховая компания в установленный правилами ОСАГО срок выплатила водителю сумму в размере 58 000 рублей, из которых 50 000 р. составила компенсация за ущерб авто и 8000 руб. за УТС.

В данном случае владелец автомобиля не должен платить НДФЛ поскольку обе статьи выплат исключены из списка доходов.

Пример 2.

Михайлов обратился в страховую компанию, но получил недостаточную сумму для ремонта автомобиля. После была проведена независимая экспертиза и автовладелец обратился в суд.

Расходы истца составили:

  1. Экспертиза – 10 тыс.руб.
  2. Услуги юриста – 15 000 руб.

Исковое заявление содержало требования взыскать с СК:

  • 50 тыс.р – ущерб авто;
  • 8 тыс.р – УТС;
  • 20 тыс.р. – неустойка за просрочку;
  • 40 тыс.р. – штраф за отказ решить проблему по досудебной претензии;
  • 15 тыс.р. – юридические услуги;
  • 2 тыс.р. – моральный ущерб;
  • 10 тыс.р. – стоимость экспертизы;
  • 800 р. – расходы на почту.

Суд решил дело в пользу истца в полном объеме. Из полученной суммы налогом облагаются:

  • неустойка;
  • штраф;
  • моральный ущерб.

Если выплата по ОСАГО получена в результате суда, то только в этом случае придётся заплатить налог.

Порядок действий для организаций

Юридические лица не платят НДФЛ, их обязуют выплачивать налог на прибыль. Компания подает стандартную отчетность, где указывается доход и расход. Разница облагается 20% налогов, 3% из которых должна оплачиваться в федеральную казну, а 17% — в местный бюджет.

Никаких других особенностей в отчетности юридических лиц при получении компенсации по ОСАГО нет.

Итог

Получение страховых выплат – вопрос обширный и требует детального разъяснения. Выплаты по договорам обязательного страхования не считаются доходом, а требования оплатить налог, соответственно, неправомерны. Неправомерны требования и по компенсации УТС.

Юридические лица облагаются налогом на прибыль и в случае, если стоимость ремонта меньше, чем полученная компенсация от СК, обязаны оплатить отчисление в госказну по действующим ставкам.

Выплаты, полученные в ходе судебного процесса, а именно неустойки, штрафы, моральный ущерб, приравниваются к доходам и облагаются НДФЛ.

Источник: https://avtojur.com/strahovanie/osago/nalog-strahovaya-vyplata

Возмещение Ндс В Страховании

Возмещение по страховому случаю ндс

Это четко прописанные нормы Налогового кодекса. В пункте 165.1.27 говорится, что страховая выплата не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, то есть с нее не взимается 15-процентный подоходный налог. Но при этом должны выполняться определенные условия.

При этом пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Возмещение ндс при страховом случае

«В данном случае речь идет не о царапинах, а о том, что если деталь нужно было полностью красить и до убытка, то страховщик не должен возмещать стоимость покраски, поскольку выплата должна позволить вернуть имущество в состояние, в котором оно было до убытка»

176 НК РФ. Запускается механизм данной процедуры со дня подачи в налоговый орган декларации по НДС с суммой налога к возмещению. Получив отчет, налоговый орган начинает камеральную налоговую проверку обоснованности возмещения сумм НДС. По результатам проверки принимается решение в пользу налогоплательщика либо отказ.

Облагается ли страховое возмещение налогом ндс

В апреле 2013 года я попала в ДТП, в результате чего был немного поврежден мой автомобиль. Виновником признали второго участника ДТП. И у меня, и у второго участника ДТП машины были застрахованы по ОСАГО. Я, как и полагается, сразу собрала все необходимые бумаги и отправилась в страховую компанию виновника ДТП.

Оформив все бумаги, показав машину экспертам-оценщикам страховой компании, отправилась домой ждать выплат. Где-то через месяц мне выплатили 6 500 рублей. Не согласившись с такой суммой, я обратилась к независимым экспертам, которые оценили ущерб около 30 000 рублей.

Я наняла адвоката, который представлял мои интересы в суде по данному делу. Суд мы выиграли и страховая компания по истечении 2-х месяцев выплатила мне еще 30 000 рублей.

Но самое интересное то, что в январе 2014 года от страховой компании мне приходит конверт, в котором находится «Справка о доходах физического лица за 2013 год по форме 2-НДФЛ» за подписью главного бухгалтера страховой компании. В этой форме указаны данные о налоговом агенте, т.е.

о страховой компании и мои данные, как о получателе дохода, которые облагаются 13%. Судя по этому письму я получила доход в размере 12 921 руб. и теперь еще должна заплатить налог 1 680 руб. Также к письму была приложено бумага о том, что в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ были подготовлены сведения по налогу на доходы физ.

лица, которым в 2013 г. были выплачены штрафы по исполнительным листам. Действительно ли мне нужно заплатить налог? Насколько это правомерно? Облагается ли страховое возмещение налогом? Какие же это доходы, когда эти выплаты пошли на восстановление моего автомобиля? И откуда они взяли такую сумму (12 921 руб.)?? Заранее спасибо.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при осуществлении выплат в связи с нарушением прав потребителей и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.Пунктом 1 ст.

210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.Согласно ст.

41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Суммы возврата налогоплательщику стоимости товаров (работ, услуг), в том числе сумм предоплаты, а также комиссий по кредитным договорам, взимание которых признано судом незаконным, не образуют экономической выгоды налогоплательщика и, соответственно, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.Пунктом 3 ст.

217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.В соответствии со ст.

15 Закона Российской Федерации от 07.02.

1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон) моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем (исполнителем, продавцом, уполномоченной организацией или уполномоченным индивидуальным предпринимателем, импортером) прав потребителя, предусмотренных законами и правовыми актами Российской Федерации, регулирующими отношения в области защиты прав потребителей, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом.Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.Пунктом 1 ст. 16 Закона предусмотрено, что условия договора, ущемляющие права потребителя по сравнению с правилами, установленными законами или иными правовыми актами Российской Федерации в области защиты прав потребителей, признаются недействительными.Если в результате исполнения договора, ущемляющего права потребителя, у него возникли убытки, они подлежат возмещению изготовителем (исполнителем, продавцом) в полном объеме.С учетом изложенного освобождаются от налогообложения возмещаемые в соответствии с Законом потребителю изготовителем (исполнителем, продавцом) суммы реального ущерба, если они возникли в результате исполнения договора, ущемляющего права потребителя.Суммы возмещения организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом, неустойки в п. 3 ст. 217 Кодекса не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.В отношении судебных расходов следует исходить из того, что если стороной, возмещающей налогоплательщику судебные расходы, связанные с совершением в отношении налогоплательщика и по его инициативе юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем, является организация или индивидуальный предприниматель, то соответствующие суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.Если же стороной, возмещающей указанные расходы, являются физические лица, дохода в натуральной форме, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни при досрочном расторжении кредитного договора (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, налогообложению подлежит полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов.Пунктом 1 ст. 226 Кодекса предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса.В соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда Кодексом не установлено.Должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.

Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация — налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц.

При этом налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст.

226 Кодекса не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налогообложение НДС операций по страхованию

Источник: https://lawyer99.ru/avtoyurist/vozmeshhenie-nds-v-strahovanii

Страховые выплаты: Мимо налогов – Автоцентр.ua

Возмещение по страховому случаю ндс

«Автоцентр» выяснял, какие налоги должны брать с тех, кто получает выплату по автостраховке, а также что делать, если страховая компания вычитает из суммы возмещения НДС.

«Автоцентр» выяснял, какие налоги должны брать с тех, кто получает выплату по автостраховке, а также что делать, если страховая компания вычитает из суммы возмещения НДС.

Получить страховую выплату – непростая задача. Мало того, что страховщики всячески пытаются занизить размер страхового возмещения, они еще и вычитают из суммы выплаты какие-то непонятные налоги.

И хотя, на первый взгляд, действия страховой компании и ее аргументы кажутся справедливыми, не стоит поддаваться на подобные провокации, так как страховщик может попросту пытаться набить свои карманы за счет доверчивого клиента.

Необлагаемый доход

Какой бы ни была страховка – КАСКО или ОСАГО, выплата по этим договорам не считается доходом и не подлежит налогообложению. Это четко прописанные нормы Налогового кодекса. В пункте 165.1.

27 говорится, что страховая выплата не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, то есть с нее не взимается 15-процентный подоходный налог.

Но при этом должны выполняться определенные условия.

Так, при выплате по договору КАСКО сумма страхового возмещения не может превышать стоимости застрахованного автомобиля, исходя из его рыночной цены на дату заключения договора, увеличенной на сумму оплаченной стоимости страховки. Аналогично и в случае с ­ОСАГО: если выплата покрывает убыток, причиненный авто или здоровью пострадавшего лица, подоходный налог с нее не взимается.

Логика ясна: когда выплаты достаточно лишь для компенсации нанесенных убытков, ее нельзя считать способом обогащения.

Если же автовладелец потратит полученные деньги не по назначению либо после ремонта у него останется часть выплаты, это расценивается как прибыль.

Соответственно, придется уплатить 15% налога с суммы, которая не была потрачена либо страхователь направил ее не на восстановление авто и ликвидацию убытков.

«Например, по КАСКО органы налоговой службы могут по данным от страховщика определить стоимость застрахованного имущества, определенную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличить на сумму страхового платежа и сравнить с суммой выплаты», – предупреждает директор юридического департамента СК «Универсальная» Андрей Семергей.

Другой вопрос, что доказать факт «припрятывания» денег будет непросто. К тому же Налоговый кодекс разрешил страхователям не предоставлять подтверждение того, куда была потрачена страховая выплата.

«СК в момент выплаты дает сведения о ее размере, а физлицо декларирует страховую выплату в конце года как доход, но не платит налогов», – уверяет главный бухгалтер СК «Добробут» Надежда Турчина.

Поэтому автовладелец может не использовать полученные в качестве страхового возмещения деньги на ремонт автомобиля либо потратить только часть их без каких-либо негативных для себя последствий со стороны налоговых органов.

Если возмещение выплачивается на руки, удерживать НДС страховая компания не имеет права.

Добавленная стоимость

Ситуация с НДС сложнее. Дело в том, что НДС спровоцировал давний конфликт между автовладельцами и страховщиками. Первые доказывают, что его вычет из страховой выплаты незаконный, вторые уверяют, что урезают страховое возмещение на сумму НДС правомерно.
Существует разъяснение налоговой администрации – письмо № 10143/5/16-1516 от 21.08.2009.

В нем сказано: если возмещение выплачивается на руки, удерживать НДС страховая компания не имеет права. Если же выплата направляется непосредственно на счет СТО, то НДС из нее не вычитается только при условии, что станция техобслуживания – плательщик этого налога. В противном случае налоговики разрешают страховой компании недоплачивать клиенту сумму НДС.

Но в первую очередь нужно опираться не на разъяснения и прочие «трактовки», не являющиеся даже нормативными актами, а на законы. По «автогражданке» законодательство на стороне страхователя. Пункт 196.1.3 Налогового кодекса гласит, что сумма страхового возмещения не является объектом налогообложения НДС.

А в статье 29 закона, регулирующего ОСАГО, говорится, что при страховом случае «…возмещаются затраты, связанные с восстановительным ремонтом ТС с учетом износа».

То есть, по идее, НДС – это составляющая страховой выплаты по ОСАГО, поэтому «вычленять» налог на добавленную стоимость из суммы возмещения неправомерно.

НДС – это составляющая страховой выплаты по ОСАГО, поэтому «вычленять» налог на добавленную стоимость из суммы возмещения неправомерно.

«На сегодня у страховых компаний нет правовых оснований для удержания НДС при выплате страхового возмещения по договорам ОСАГО», – уверяет партнер юридической компании «Закон Победы» Юлия Божко.

В договорах КАСКО уже страховщик самостоятельно устанавливает, каким образом и в каком размере будет осуществлена выплата. И если клиент подписывается под тем, что страховая компания имеет право урезать возмещение на сумму НДС, он вряд ли сможет доказать обратное.

Однако большинство страховщиков практикуют такую схему: выплачивают возмещение, вычитая из него НДС, а после того, как страхователь предоставит документы, подтверждающие, что СТО является плательщиком НДС (квитанции, счета-фактуры и т. д.), доплачивают остальную часть. Таким образом страховщики пытаются подстраховать себя от мошенников. Кроме того, они надеются, что страхователь не вернется за доплатой, которая упадет «в карман» компании.

«Если же ремонт был осуществлен организацией – плательщиком НДС и страховщик откажет в доплате удержанного НДС, свои права всегда можно отстоять в суде», – подчеркивает Андрей Семергей.

Платит:

  • если страховая выплата превышает размер ущерба или стоимость поврежденного имущества в сумме с уплаченными по полису страховыми премиями;
  • страховое возмещение потрачено не по назначению.

Не платит:

  • если страхователь направил выплату на ремонт авто или восстановление здоровья и она меньше или равна сумме причиненных убытков.

Вычитается из выплаты:

  • если ремонт авто осуществляется у неплательщика НДС;
  • страхователь не может подтвердить, что СТО является плательщиком НДС.

Не вычитается из выплаты:

  • если страхователь получает выплату на руки;
  • есть подтверждение, что ремонт осуществляла СТО, которая является плательщиком НДС.

Виктор Стуков

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://www.autocentre.ua/opyt/poleznye-sovety/strakhovye-vyplaty-mimo-nalogov-269438.html

Возмещение по страховому случаю ндс

Возмещение по страховому случаю ндс

Подпунктом 7 п.3 ст.149 НК РФ установлено, что не подлежат обложению НДС операции по оказанию услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями. Суммы выплачиваемых страховых возмещений по заключенным договорам страхования у страховой компании НДС не облагаются (Письмо Управления МНС России по г. Москве от 02.07.

https://www..com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

2001 N 03-10/4582). Причем расчеты на территории Российской Федерации могут осуществляться в наличной и безналичной форме (гл.46 ГК РФ). В рассматриваемом случае не было выплаты в рублях (наличными либо в порядке безналичных расчетов).

Доходы, из которых не производятся удержания

Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, определены в статье 101 Закона № 229-ФЗ.

1) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью (кроме случаев обращения взыскания при удержании алиментов, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца);

2) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

3) денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

4) компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации о труде:а) в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;б) в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;

в) в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

5) страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, в том числе пособия гражданам, имеющим детей, социальное пособие на погребение. Исключение — пособия по временной нетрудоспособности, страховая пения по старости, по инвалидности, накопительная пенсия, срочная пенсионная выплата ;

6) суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой:а) в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;страховая пения по старости, б) в связи с террористическим актом;в) в связи со смертью члена семьи;г) в виде гуманитарной помощи;

7) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.

В перечень выплат, на которые не могут быть обращены взыскания по алиментным обязательствам в отношении несовершеннолетних детей, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца, не входят:

  • денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;
  • компенсационные выплаты за счет бюджетных средств гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф.

Другими словами, с указанных выплат производится удержание алиментов на основании исполнительных листов и соглашений об уплате алиментов, удостоверенных нотариально.

Налогообложение с учетом страхования

Иначе говоря, позиция небесспорная, так как в п. 3 ст. 170 НК РФ, содержащем исчерпывающий перечень случаев, когда налог подлежит восстановлению, ни в одном из подпунктов не говорится о таком основании для восстановления налога, как уничтожение имущества.

Понятно, что контролирующие органы заинтересованы в пополнении бюджета, однако квалификация факта уничтожения имущества в результате пожара, наводнения или иного стихийного бедствия в качестве хозяйственной операции, не облагаемой налогом, скажем прямо является несколько странной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 967 ГК РФ риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован полностью или частично у другого страховщика (страховщиков) по заключенному с последним договору перестрахования.

Очередность и ограничение размера удержаний

В первую очередь работодатель (в целях исчисления НДФЛ — налоговый агент) производит удержание из доходов работника суммы исчисленного налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты (то есть суммы дохода в денежной форме, из которого производится удержание).

Если из заработной платы и иных доходов работника должны производиться удержания на основании исполнительных документов, то размер удержания исчисляется из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ (п. 1 ст.

99 Закона № 229-ФЗ, п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841).

Последовательность удержаний из заработной платы работника на основании исполнительных документов приведена в статье 111 Закона № 229-ФЗ

https://www..com/watch?v=https:tv..com

Сначала удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда. Затем удовлетворяются все остальные требования в порядке поступления исполнительных документов.

При удержаниях на основании исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника может быть удержано не более 50 процентов заработной платы и иных доходов (п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

Указанное выше ограничение не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением.

При этом следует уточнить: при наличии нескольких исполнительных документов в первую очередь удовлетворяются требования об удержании алиментов и возмещения вреда, а затем остальные (п. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).

Таким образом, если установленный в исполнительном документе размер алиментов составляет менее 50 процентов заработка и иных доходов должника, то остальные удержания не могут превышать суммы, исчисленной как разность между половиной заработка работника, уменьшенного на сумму НДФЛ, и алиментами на содержание несовершеннолетних детей.

Если же установленный в исполнительном документе размер алиментов составляет от 50 до 70 процентов заработка (например, если алименты взыскиваются на нескольких детей), то работодатель не имеет права осуществлять удержания из заработка работника на основании иных исполнительных документов, поскольку удержания сверх установленного ограничения незаконны.

Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

Удержания из заработной платы по инициативе работодателя производятся только после того, как произведены все обязательные удержания.

Ограничение размера удержаний из заработной платы по инициативе работодателя установлены:статьей 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов.

Налогообложение полученной страховой выплаты

Если проданные вами товары облагаются НДС по ставке 10% или 18%, на дату получения страхового возмещения не забудьте начислить этот налог. К сожалению, НК прямо велит сделать это. Деньги, полученные от страховой компании, формально являются суммами, увеличивающими базу по НДС подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ .

Предлагаем ознакомиться:   Как правильно заключить договор ренты на квартиру

Статьей 1 Федерального закона от 25.04.

2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» установлено, что договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) представляет собой договор страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховую выплату) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Кроме того, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст.

162 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные налогоплательщиком за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Как отразить в учете организации получение страхового возмещения в связи с утратой застрахованного имущества

В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете расходы в виде стоимости утраченного в результате наступления страхового случая имущества не признаются. При этом для целей налогообложения прибыли указанные расходы принимаются в полном объеме на дату документального подтверждения понесенных убытков.

https://www..com/watch?v=upload

Это приводит к образованию постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового актива (ПНА) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Страховое возмещение отражается в составе внереализационных доходов на дату его получения {amp}lt;4{amp}gt; . Сумма ущерба по страховому случаю (стоимость выбывающего имущества, а также затраты, связанные с его выбытием, либо затраты на восстановление поврежденного имущества) включается в состав внереализационных расходов в пределах суммы полученного страхового возмещения.

Источник: https://impotencemeds.info/pravomerno-strakhovaya-vyplatila-summu-uderzhaniem/

Если страховое возмещение за ремонт авто перечисляется СТО: НДС нюансы

Возмещение по страховому случаю ндс

В статье рассмотрим вопросы, связанные с ремонтом застрахованного авто, попавшего в ДТП. А именно случай — когда страховая компания напрямую оплачивает СТО стоимость ремонта автомобиля.

В этой ситуации вопросы возникают, как у (1) собственника автомобиля (будет ли предприятие-собственник иметь право на налоговый кредит), так и у (2) СТО, которое предоставляет услуги по ремонту (на кого в этом случае выписывать НН, на какую дату возникают НО). Разбираемся.

В статье речь идет о ситуации, когда после ДТП застрахованный автомобиль ремонтируют на СТО. При этом страховое возмещение сразу поступает на счет СТО.

Ремонт авто оплатила страховая компания: что с НК?

Вопрос. По страховому случаю с автомобилем страховая компания заплатила за нас непосредственно СТО, которое зарегистрировало на нас налоговую накладную (НН). Нужно ли в этом случае нам начислять себе «компенсирующие» налоговые обязательства по НДС? Если да, то с каким типом причины (04, 08, 09 или 13) составлять «самосводную» НН?

Ответ. Вообще «по закону» в этом случае у вас должно быть право на налоговый кредит (НК) на основании НН, зарегистрированной СТО. И никакие «компенсирующие» налоговые обязательства (НО) в данном случае начислять не нужно (если автомобиль используется в хоздеятельности в облагаемых НДС операциях).

Но! Фискалы с этим не согласны . Они не признают НК по ремонтным услугам СТО в учете собственника авто и требуют на основании полученной НН от СТО (1) показать НК и (2) в том же отчетном периоде начислить «условные» НО по п. 198.5 НКУ, чтобы компенсировать «входящий» НК (выписав себе «самосводную» НН).

Исходят они из того, что выплачиваемые страховой компанией страховые платежи согласно ст. 196 НКУне являются объектом обложения НДС. Поэтому ни НК у застрахованного лица, ни НО у страховщика в данном случае возникать не должны. При этом услуги СТО по ремонту автомобиля являются объектом обложения НДС.

Но поскольку платеж за ремонт автомобиля был уплачен не собственником автомобиля, а третьим лицом (страховой компанией), то фискалы считают, что услуги по ремонту являются для него бесплатно полученными.

А по бесплатно полученным права на НК нет (вернее, с введением СЭА НДС в данном случае его нужно «компенсировать» налоговыми обязательствами по п. 198.5 НКУ).

Безусловно, с такой позицией фискалов трудно согласиться. Ведь на самом-то деле услуги по ремонту получены не бесплатно. Денежные средства, перечисленные страховой компанией напрямую СТО, принадлежат собственнику транспортного средства.

И если бы деньги страховая компания напрямую перечислила собственнику авто, а тот перечислил бы их СТО, то ведь никто же не говорил бы о бесплатном получении услуг по ремонту авто.

Почему же они тогда будут бесплатно полученными, если то же самое страховое возмещение просто перечислено напрямую СТО ?

Более того, нет тут как таковых и оснований для начисления «компенсирующих» НО по п. 198.5 НКУ. Ведь они начисляются, если автомобиль используется в необлагаемых/освобожденных операциях/нехозяйственной деятельности. А если он используется в облагаемых операциях, то на каком основании начислять НО?!

Фискалы в своих консультациях намекают на то, что «компенсирующие» НО должны начисляться по п.п. «а» п. 198.5 НКУ, в котором говорится о начислении «компенсирующих» НО при использовании необоротных активов в операциях, не являющихся объектом обложения НДС (для НН — тип причины «08»).

При этом они приплетают сюда п.п. 196.1.3 НКУ, по которому не облагается страховое возмещение. Да, оно не облагается, но это не имеет никакого отношения к нашей ситуации. Ведь автомобиль используется не для получения страхового возмещения.

Он что-то или кого-то возит в хозяйственных целях в налогооблагаемой деятельности предприятия.

Поэтому мы убеждены, что плательщик НДС — собственник автомобиля имеет полное право на НК на всю сумму НДС, «сидящую» в стоимости ремонтных услуг, при наличии выписанной на его имя НН. И «компенсирующие» НО в этом случае начислять не нужно.

Но опять же стоит учесть, что своей фискальной позиции налоговики придерживаются уже давно и пока отступать не собираются. Поэтому плательщик для себя должен решить, готов ли он спорить с налоговиками.

Вопрос. Произошел страховой случай. Денежные средства перечислены непосредственно СТО. Какой датой начислять себе доход — датой письма от страховщика о перечисленной сумме СТО или датой акта выполненных работ от СТО?

Ответ. В данном случае следует учесть, что доход возникает именно в сумме страхового возмещения, а не ремонтных работ, выполненных СТО.

Договорные отношения на проведение ремонтных работ СТО заключает непосредственно с предприятием-страхователем. Поэтому всю необходимую «первичку» СТО должно оформлять не на страховщика (хотя именно он перечисляет деньги), а на предприятие-страхователя.

Сумма страхового возмещения, которая направлена для компенсации расходов (убытков) предприятия вследствие наступления страхового случая, признается дебиторской задолженностью с одновременным отражением дохода (п. 19 П(С)БУ 15).

Признается доход на дату согласования суммы страхового возмещения (подписания страхового акта). При этом кредитуют субсчет 746 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом субсчета 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков».

В налоговом учете корректирующие разницы не предусмотрены.

п/п

хозоперации

Бухучет

Сумма,

грн.

дебет

кредит

1. Автомобиль попал в ДТП

1

Отражен доход при наступлении страхового случая на дату согласования суммы страхового возмещения

375

746

9300

2. Ремонт после ДТП

2

Отражены расходы на ремонт автомобиля (наряд-заказ, акт выполненных работ)

92

631

9000

3

Отражен налоговый кредит по НДС исходя из стоимости ремонта

644/1

641/НДС

631

644/1

1800

1800*

* Налоговики требуют в этом же отчетном периоде начислять «компенсирующие» НО и составить «самосводную» НН (с типом причины «08»). Если вы все-таки решите следовать мнению налоговиков, сделайте следующие проводки: Дт 92 — Кт 643/1 и Дт 643/1 — Кт 641/НДС на сумму 1550,00 грн.

3. Получение страхового возмещения

5

Получено предприятием-страхователем страховое возмещение: на банковский счет СТО в счет ремонта, доплачено предприятием за ремонт

631

631

375

311

9300

1500

На какую дату СТО выписывает НН?

Вопрос. СТО выполняет ремонт авто, которое попало в ДТП. Страховая компания оплатила ремонт непосредственно на счет СТО. На кого в данном случае составляется НН? На какую дату? Является ли получение страхового возмещения первым событием для составления НН?

Ответ. В данном случае для СТО полученные деньги — не страховое возмещение, а плата за услуги ремонта. Причем покупателем/заказчиком этих услуг является собственник автомобиля, а не страховая компания.

На кого СТО должно составить налоговую накладную (НН)? На покупателя/заказчика, даже несмотря на то что предоплату осуществило третье лицо. Заказчиком в данном случае является владелец автомобиля.

Поэтому НН выписывается именно на него, а не на страховую компанию. Да и п. 201.

10 НКУ недвусмысленно требует предоставить НН покупателю товаров/услуг по его требованию.

На какую дату составлять НН? Формально: п.п. «а» п. 187.1 НКУ требует начислять НО по дате зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет в качестве оплаты товаров/услуг.

Но в нашей ситуации оплата поступила от страховой компании (третье лицо, не обязанное по договору ремонта авто).

Поэтому вроде как можно дождаться второго события — подписания акта на ремонт авто (если ремонт полностью покрывается за счет страхового возмещения и заказчик не делает доплату) и тогда по этой дате начислить НО*.

Но! Фискалы против такого подхода. В своих разъяснениях они говорят, что СТО должно составлять НН по дате первого события (получения оплаты от страховой компании либо фактического предоставления услуг по ремонту транспортного средства).

См., к примеру, ИНК от 06.12.2018 г. № 5131/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Источник: https://buhgalter911.com/journals/buh911/2019/september/issue-36/article-76641.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.